دانشگاه آزاد اسلامی

واحد تهران مرکزی

دانشکده اقتصاد و حسابداری

پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد (M.A)

رشته:حسابداری

گرایش : حسابداری

عنوان :

رابطه تفاوت های سود حسابداری و سود مالیاتی با پایداری سود و محتوای اطلاعاتی سود

                                      استاد راهنما :

دکتر یدالله تاری وردی

استاد مشاور:

دکتر فرزانه حیدرپور

زمستان 1392

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

فهرست مطالب

فصل اول:  کلیات طرح.. 1

1-1).مقدمه. 2

1-2) بیان مساله. 3

1-3) اهداف تحقیق. 4

1-4) اهمیّت موضوع و انگیزهی انتخاب.. 5

1-5) فرضیه های تحقیق. 8

1-6) مدل تحقیق. 8

1-7) تعاریف عملیاتی متغیر ها و کلید واژه ها 9

1-8) روش تحقیق. 10

1-9) قلمروی تحقیق. 11

1-10) جامعه و حجم نمونه. 12

فصل دوم:  مبانی نظری و پیشینه تحقیق.. 14

2-1) چکیده 15

2-2) تفاوت های سود حسابداری و مالیاتی در متون حسابداری.. 15

2-3)تفاوت های موقتی.. 17

2-4) سود حسابداری و مالیاتی در ایران. 21

2-4-1)مالیات سود شرکت های ایرانی.. 21

2-4-2) تعامل استاندارد های حسابداری و قانون مالیات های مستقیم ایران. 22

2-4-3) مغایرت های موجود میان استاندارد های حسابداری و قوانین مالیاتی ایران. 24

2-5)سود حسابداری و مالیاتی در سطح بین الملل. 32

2-6)چارچوب نظری تفاوت های سود حسابداری و مالیاتی.. 34

2-6-1)منابع بالفعل تفاوت های سود حسابداری و مالیاتی.. 35

2-6-1-1) دلایل زمانبندی.. 36

2-6-1-2)اهداف غیردرآمدی مالیات.. 37

2-6-1-3)دکترین رجحان محتوا بر شکل و اقدامات پیشگیرانهی ضد مالیات پرهیزی.. 38

2-6-1-4) تفاوت سیستم حسابداری.. 39

2-6-1-6)دلیل بنیادین.. 40

2-6-2)منابع بالقوهی تفاوت ها 43

2-6-2-1) مدیریت سود. 43

2-6-2-1-1) تعریف… 43

2-6-2-1-2) محمل های مدیریت سود. 46

2-6-2-1-3)عوامل زیر بنایی.. 48

2-6-2-1-4)انگیزه ها 52

2-6-2-2)مدیریت مالیات.. 60

2-6-2-2-1) تعریف… 60

2-6-2-2-2) اصول عمومی مالیات پرهیزی.. 62

2-6-2-2-3)چارچوب مالیات پرهیزی شرکت سهامی عام. 63

2-6-2-2-4)پیامدهای مالیات پرهیزی.. 68

2-6-2-3) تاثیر متقابل مدیریت مالیات و مدیریت سود. 69

2-7) تصریح تفاوت ها 70

2-8)محتوای اطلاعاتی سود. 73

2-8-1)جایگاه سود در تئوری حسابداری.. 73

2-8-2)شرحی از سود حسابداری.. 74

2-8-3) اهداف گزارشگری سود. 76

2-8-4)نارسایی محتوای اطلاعاتی سود حسابداری.. 79

2-8-4-1)نقاط قوت سود حسابداری.. 79

2-8-4-2)نقاط ضعف سود حسابداری.. 80

2-8-5)سود مندی در تصمیم. 81

2-8-6)سود مندی سود برای سرمایه گذاران. 82

2-8-7)  تعریف و ارزیابی سودمندی سود. 84

2-8-8)مدلهای نظری ارزشیابی شرکت و ارتباط آن با ارقام حسابداری.. 86

2-9)پایداری سود. 88

2-10) تفاوت های سود حسابداری و مالیاتی و پایداری سود و ارزش شرکت.. 95

2-11)پیشینه تحقیق. 105

فصل سوم:  روش تحقیق.. 120

3-1 )مقدمه. 121

3-2)روش تحقیق. 122

3-2-1)  قلمرو تحقیق. 123

3-2-2)جامعه و نمونه آماری تحقیق. 123

3-2-3 ) ابزار جمع آوری داده های تحقیق. 125

3-3 )فرضیات تحقیق. 126

3-4 ) مدل و الگوهای تحقیق. 127

3-5 )متغیرهای تحقیق. 129

3-5-1 )سود هر سهم ( ): 131

3-5-2 ) بازده غیرعادی انباشته ( ): 131

3-5-3 ) تفاوت سود حسابداری و مالیاتی ( ): 133

3-5-4 ) سود شرکت ( ): 134

3-5-5 ) اندازه شرکت ( ): 135

3-5-6 ) ارزش دفتری هر سهم  ( ): 136

3-5-7 ) اهرم مالی ( ): 137

3-6)روش تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیات.. 138

3-6-1 )روش داده های پانل. 138

3-6-1-1) روش اثراث ثابت: 139

3-6-1-2 ) روش اثرات تصادفی: 140

3-6-1-3  )آزمون چاو یا F لیمر: 141

3-6-1-4 ) آزمون هاسمن: 142

3-6-2  )آزمون معنی دار بودن مدل. 143

3-6-3 ) آزمون معنی دار بودن متغیرهای تحقیق. 143

3-6-4 ) آزمون های مربوط به مفروضات مدل رگرسیون خطی.. 144

3-6-4-1  )فرض نرمال بودن توزیع متغیر ها و باقیمانده ها: 144

3-6-4-2)  فرض عدم وجود همخطی بین متغیرهای توضیحی: 145

3-6-4-3 ) فرض مستقل بودن باقیمانده ها: 145

3-6-4-4. )فرض همسانی واریانس باقیمانده ها: 146

3-6-5)  تصمیم گیری برای رد یا پذیرش فرضیه ها 147

3-7  )خلاصه فصل. 148

فصل چهارم:  تجزیه و تحلیل داده‌ها 149

4-1 ) مقدمه. 150

4-2)  آمار توصیفی متغیرهای تحقیق. 150

4-3 ) آزمون نرمال بودن توزیع متغیرهای وابسته تحقیق. 154

4-4 ) بررسی همبستگی میان متغیرهای تحقیق. 155

4-5 ) بررسی همخطی بین متغیرهای توضیحی تحقیق. 157

4-6 ) نتایج حاصل از آزمون فرضیه های تحقیق. 158

4-6-1 )  نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول تحقیق. 158

4-6-2  ) نتایج حاصل از آزمون فرضیه دوم تحقیق. 161

4-7 ) خلاصه فصل. 164

فصل پنجم:  نتیجه گیری.. 165

5-1 )مقدمه. 166

5-2) خلاصه و نتیجه گیری.. 166

5-2-1 )نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول. 168

5-2-2) نتایج حاصل از آزمون فرضیه دوم تحقیق. 168

5-3 )پیشنهاد های تحقیق. 172

منابع و ماخذ. 173

پیوستها 178

فهرست نگاره ها

نگاره 3-1) روند انتخاب نمونه آماری پژوهش… 124

نگاره 3-2) توزیع فراوانی شرکت های نمونه بر حسب صنعت.. 126

نگاره 3-3)  مدل مفهومی پژوهش… 128

نگاره 4-1)  آمار توصیفی متغیرهای تحقیق. 151

نگاره 4-2)  نتایج آزمون نرمال بودن توزیع متغیرهای وابسته تحقیق. 154

نگاره 4-3)  نتایج آزمون نرمال بودن توزیع متغیرهای وابسته تحقیق بعد از فرآیند نرمال سازی.. 155

نگاره 4-4) ماتریس ضرایب همبستگی پیرسون بین متغیرهای تحقیق. 156

نگاره 4-5) نتایج آماره VIF برای هر یک از متغیرهای تحقیق. 158

نگاره 4-6 نتایج انتخاب الگو برای برآورد مدل (1) تحقیق. 159

نگاره 4-7  نتایج برآورد مدل (1) تحقیق. 160

نگاره 4-8 نتایج انتخاب الگو برای برآورد مدل (2) تحقیق. 161

نگاره 4-9  نتایج برآورد مدل (2) تحقیق. 162

فهرست نمودارها

نمودار 4-1) روند سالانه متوسط سود هر سهم شرکت های نمونه. 152

نمودار 4-2)  روند متوسط بازده غیرعادی انباشته شرکت های نمونه. 153

نمودار 4-3) روند متوسط تفاوت سود حسابداری و مالیاتی شرکت های نمونه. 153

مقدمه

مدیریت شرکت هرساله سود واحد تحت کنترل خویش را به دو منظور محاسبه و گزارش می­کند. اولی، برای تهیه صورتهای مالی طبق استانداردهای حسابداری و گزارش آن به استفاده کنندگان صورتهای مالی،  و دومی، برای تهیه اظهارنامه مالیاتی بر مبنای قانون مالیاتها جهت تشخیص بدهی مالیاتی شرکت (هانلون و شولین، 2005) یا همان سهم دولت از سود واحد تجاری . طبق استاندارد های حسابداری، مسئولیت تهیه و ارائه صورت های مالی به عهده مدیریت واحد تجاری است. مدیریت واحد تجاری موظف به تهیه و ارائه صورت های مالی سالانه به گونه ای است که تصویری مطلوب از وضعیت مالی، عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی واحد تجاری ارئه کند. هرگاه صورت های مالی جهت ارائه به سهامداران، بستانکاران و دولت و سایر کاربران برون سازمانی تهیه شود رعایت استاندارد های حسابداری در تهیه و ارئه آن ضروری است (هیئت تدوین استاندارد های حسابداری ،1385،6). طبق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم نیز اشخاص حقوقی مکلفند اظهارنامه، و ترازنامه و حساب سود وزیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها  به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی است تسلیم نمایند و مالیات متعلقه را بپردازند (دوانی،1391، 65). با وجود اینکه هر دو معیار سود بر مبنای تعهدی محاسبه می­شود با این حال تفاوت ها عمده ای بین سود حسابداری و سود مالیاتی
می­تواند وجود داشته باشد (هانلون و شولین،2005). بطور کل دو منبع برای تفاوت های بین سود حسابداری و سود مالیاتی می­توان متصور بود. اولی ، تفاوت های ناشی از مقررات متفاوت برای محاسبه سود و دومی، تفاوت های ناشی از اعمال نظر مدیر در فرایند محاسبه سود. بنابراین، تفاوت ها بطور بالقوه می­توانند حاوی اطلاعاتی درباره­ی فعالیتهای مدیریت سود و مالیات باشند و در کل، حاوی اطلاعاتی راجع به کیفیت سود های گزارش شده برای سرمایه گذاران باشند.

براي دانلود متن كامل پايان نامه اينجا كليك كنيد